醫(yī)藥網6月25日訊　6月19日，十三屆全國人大(dà)常委會(huì)第三次會(huì)議(yì)審議(yì)了(le)《中華人民共和(hé)國個人所得稅法修正案（草案）》。修正案草案完善有關納稅人的規定，對(duì)部分勞動性所得實行綜合征稅，優化調整稅率結構，拟将綜合所得基本減除費用(yòng)标準（以下(xià)簡稱“起征點”）提高(gāo)到(dào)每月5000元（6萬元/年），設立專項附加扣除，并增加反避稅條款。

　　本次個人所得稅法修正案有以下(xià)主要特點：

　　1.綜合和(hé)分類征收相結合：将工(gōng)資、薪金(jīn)所得，勞務報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權使用(yòng)費所得等4項勞動性所得（以下(xià)簡稱“綜合所得”）納入綜合征稅範圍。個人所得稅的其他(tā)項目仍然進行分類征收。

　　2.起征點提高(gāo)：對(duì)于綜合征收部分，起征點提高(gāo)到(dào)5000元/月（6萬元/年）。

　　3.按年申報(bào)：對(duì)于綜合征收部分，将由納稅人按照年度彙總的所有勞動性所得進行申報(bào)，其他(tā)分類仍然保留代扣代繳方式，每次支付時(shí)結清。

　　4.現(xiàn)行的個人基本養老(lǎo)保險、基本醫(yī)療保險、失業保險、住房公積金(jīn)等專項扣除項目以及依法确定的其他(tā)扣除項目繼續執行。

　　5.增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大(dà)病醫(yī)療支出、住房貸款利息和(hé)住房租金(jīn)等與人民群衆生活密切相關的專項附加扣除。

　　起征點的提高(gāo)和(hé)扣除項目的增加肯定能(néng)降低(dī)醫(yī)藥從(cóng)業人員的稅收成本，在工(gōng)資不變的情況下(xià)拿到(dào)的錢(qián)會(huì)更多，對(duì)藥企的成本則沒有什(shén)麽影響。除了(le)降低(dī)稅收成本，藥企和(hé)醫(yī)藥人要注意以下(xià)影響——

　　起征點可能(néng)再提高(gāo)

　　起征點有可能(néng)在5000元/月的基礎上(shàng)再提高(gāo)。首先，個稅起征點從(cóng)3500元/月提高(gāo)到(dào)5000元/月，目前還處于立法的初始階段，後續還有很(hěn)多立法程序需要完成。

　　2011年，個人所得稅法第六次修改時(shí)，财政部提出的方案是把起征點從(cóng)當時(shí)的2000元/月提高(gāo)到(dào)3000元/月，在人大(dà)一審後向社會(huì)公開(kāi)征求意見。結果顯示，在23.7萬多條網民意見中，83%的意見對(duì)3000元的起征點不滿，人大(dà)在經過财經專業小(xiǎo)組讨論、常委會(huì)分組再讨論，最後由法律委員會(huì)讨論後決定提高(gāo)到(dào)3500元/月，并審議(yì)通過而成爲正式法律。

　　本次（第七次）個人所得稅法修正中，起征點提高(gāo)到(dào)5000元/月也(yě)隻是财政部受國務院委托提出的，如果按照前一次流程，後續還可能(néng)将5000元/月的起征點提高(gāo)。

　　專家講課費彙總申報(bào)

　　支付專家講課費，專家需要彙總申報(bào)。藥企要召開(kāi)很(hěn)多學術推廣會(huì)議(yì)，會(huì)議(yì)邀請(qǐng)專家演講，支付專家講課費、主持費等。這(zhè)些(xiē)費用(yòng)屬于勞務費，未來(lái)将受到(dào)近期兩項新稅收法規的影響：

　　一是6月13日國家稅務總局發布的《企業所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法》。該規定要求：從(cóng)事(shì)小(xiǎo)額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發票或者收款憑證及内部憑證作(zuò)爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明(míng)收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金(jīn)額等相關信息。

　　按照這(zhè)個要求以及該規定的第七條要求，支付專家講課費需要有記載講課内容相關的協議(yì)、專家簽字并有專家個人姓名及身份證号的收款收據，或從(cóng)稅務局代開(kāi)的勞務費發票。外(wài)資藥企基本上(shàng)一直按照這(zhè)個要求操作(zuò)。

　　二是修訂後的《個人所得稅法》。由于勞務費合并到(dào)工(gōng)資等一起納入綜合征稅範圍，預計(jì)個稅法修改通過後的細則會(huì)同時(shí)要求支付講課費的藥企上(shàng)報(bào)該筆(bǐ)個人支付，并提供個人姓名及身份證号。同時(shí)，專家個人還需要在年度彙總申報(bào)自(zì)己所有的收入，包括收到(dào)藥企講課費等各種收入。

　　如果該筆(bǐ)講課費不是代開(kāi)發票，藥企在支付專家講課費時(shí)可能(néng)會(huì)延續現(xiàn)行做法，先預繳一定的稅款（如20%），這(zhè)個信息需要在收據或其他(tā)方式告知(zhī)專家已經預繳的個稅金(jīn)額，專家年度申報(bào)的時(shí)候可以申報(bào)抵扣已預繳的所有個稅款項，否則，專家在年度申報(bào)時(shí)可能(néng)會(huì)多交個稅。

　　員工(gōng)多元化收入工(gōng)資化

　　無論是藥企還是CSO，爲了(le)節省員工(gōng)稅收，有些(xiē)企業會(huì)采用(yòng)多元化收入或隐性收入方式（類似崔永元曝光影視(shì)明(míng)星的陰陽合同），部分通過工(gōng)資、獎金(jīn)等個人收入造表發放(fàng)，部分通過其他(tā)方式支付員工(gōng)。個稅起征點提高(gāo)後，能(néng)否把其他(tā)方式的收入全部做成工(gōng)資等個人收入呢(ne)？

　　6月15日，國地稅在省級層面正式合并。按照政府機構改革方案，合并後的各級稅務機關将接管社保費和(hé)非稅收入征管職責。按照國家政策，社保費的繳納基數和(hé)個稅繳納基數是一緻的，稅務接管社保費征收工(gōng)作(zuò)後，很(hěn)容易統一兩者的基數。但(dàn)目前企業和(hé)員工(gōng)都希望少繳社保費用(yòng)來(lái)降低(dī)企業成本和(hé)個人收入的扣除成本，有些(xiē)企業按照當地最低(dī)社保基數繳納，稅務接管社保費征收工(gōng)作(zuò)後，可以預見，未來(lái)稅務将統一社保與個稅基數，這(zhè)将導緻企業的成本增加，員工(gōng)的個人月度收入減少。

　　如果企業有計(jì)劃在個稅起征點提高(gāo)後，将原來(lái)其他(tā)方式的收入工(gōng)資化，也(yě)就是提高(gāo)員工(gōng)工(gōng)資收入，企業将增加30%左右的社保成本，員工(gōng)将需要繳納約10%的社保支出。

　　因此，在提高(gāo)個稅起征點後，提高(gāo)員工(gōng)收入或将員工(gōng)其他(tā)方式收入并入工(gōng)資，仍然不如合法的多元化收入更有效，企業成本更低(dī)，個人收入更高(gāo)。

　　自(zì)然人轉成員工(gōng)

　　在個稅起征點提高(gāo)後，醫(yī)藥自(zì)然人（個代）轉爲員工(gōng)與提高(gāo)員工(gōng)收入本質相同，也(yě)将增加企業的社保成本。如果自(zì)然人沒有在其他(tā)地方繳納社保，且希望有社保的話(huà)，可以在平衡個稅和(hé)社保成本後轉入。

　　如果自(zì)然人已經在其他(tā)地方繳納社保，那麽，更好(hǎo)的辦法是以兼職的方式與藥企或CSO簽訂“非全日制用(yòng)工(gōng)合同”，這(zhè)樣做，除了(le)企業要繳納0.2%（北京）的工(gōng)傷保險外(wài)不帶來(lái)其他(tā)社保成本。但(dàn)是，自(zì)然人需要在年度申報(bào)個人所得稅的時(shí)候，合并所有的個人勞動性收入報(bào)稅。

　　個人所得稅法修訂後，自(zì)然人的最佳解決方案仍然是設立低(dī)成本核定征收個體性質的CSO，因爲個體核定的實際個人所得稅稅率最高(gāo)也(yě)就3.5%。